Hong Kong aprova lei de declaração de impostos sobre criptomoedas, com coleta de dados a partir de 2027

Transações com criptomoedas entram na rede de informações fiscais de Hong Kong

O Conselho Legislativo de Hong Kong aprovou uma lei em 4 de novembro de 2026 que exige que empresas de criptomoedas abrangidas coletem informações de clientes e transações a partir de 2027, antes do início do intercâmbio automático de dados com autoridades fiscais estrangeiras, em 2028.

O Projeto de Lei de 2026 sobre Receita Interna (Emenda) (Marco de Declaração de Criptoativos e Norma Comum de Declaração Alterada) cria dois cronogramas relacionados. O Marco de Declaração de Criptoativos, conhecido como CARF, começa em 2027. As alterações à Norma Comum de Declaração, ou CRS, começam em 2028, com os primeiros intercâmbios internacionais sob a norma atualizada em 2029.

O anúncio de 4 de novembro do governo informa que Hong Kong trocará dados anualmente com jurisdições fiscais parceiras, de forma recíproca e sujeita a salvaguardas de confidencialidade e segurança. A reciprocidade significa que as autoridades participantes enviam informações e também as recebem.

Para os clientes, a mudança prática é que os provedores abrangidos precisarão obter informações como residência fiscal e números de identificação fiscal, além dos detalhes das transações. Para as empresas, a lei estabelece obrigações de registro, verificação de clientes, retenção de registros e declaração, com penalidades previstas.

O secretário de Serviços Financeiros e do Tesouro, Christopher Hui, relacionou a adoção das normas à posição de Hong Kong como centro financeiro.

"Implementar as normas internacionais mais recentes para o intercâmbio automático de informações em matéria tributária é fundamental para manter a reputação de Hong Kong como centro financeiro e comercial internacional", disse Hui.

Hui também afirmou que o alinhamento daria a empresas de criptomoedas, instituições financeiras e usuários de ativos digitais mais confiança para operar e investir em Hong Kong no longo prazo. A tarefa imediata dos provedores é preparar seus registros de clientes e sistemas de declaração antes do início da coleta.

Duas normas seguem cronogramas diferentes

O CARF e a CRS tratam de partes diferentes da atividade financeira. O CARF se concentra em transações com criptoativos, enquanto a CRS alterada amplia a declaração de contas financeiras para abranger produtos financeiros digitais adicionais e participações relevantes em criptoativos.

Hong Kong troca informações sobre contas financeiras anualmente sob a CRS desde 2018. A nova lei estende essa rede de informações fiscais a um mercado em que clientes podem negociar ativos digitais por meio de empresas que operam além das fronteiras.

O cronograma legislativo e de implementação se estende por vários anos:

• De dezembro de 2025 a fevereiro de 2026: O governo consultou instituições financeiras, entidades profissionais e empresas de criptomoedas.
• 22 de maio de 2026: O projeto de lei foi publicado no diário oficial, formalizando a proposta legislativa.
• Junho de 2026: O projeto foi apresentado aos parlamentares.
• 15 de julho de 2026: O governo divulgou sua resposta consolidada às manifestações analisadas pela Comissão de Projetos de Lei.
• 4 de novembro de 2026: O Conselho Legislativo aprovou o projeto de lei.
• 2027: O CARF entra em vigor e os provedores abrangidos começam a coletar as informações especificadas.
• 2028: Começam os intercâmbios de informações do CARF, e a CRS alterada entra em vigor.
• 2029: Começam os intercâmbios de informações sobre contas financeiras sob a CRS alterada.

O boletim fiscal de maio da PwC descreveu as datas de início propostas: 1º de janeiro de 2027 para o CARF e 1º de janeiro de 2028 para a CRS alterada. O anúncio do governo sobre a aprovação confirma os anos de implementação.

A PwC também identificou um projeto de lei separado, publicado no diário oficial em março, que trata da administração da CRS vigente. Essas alterações administrativas estavam previstas para 1º de janeiro de 2027, antes da mudança mais ampla dos produtos abrangidos pela CRS alterada em 2028. Portanto, as empresas enfrentarão mudanças relacionadas em diferentes etapas, e não um único prazo de declaração.

Quais empresas e transações estão abrangidas?

As obrigações de declaração se aplicam a provedores de serviços de criptoativos com uma conexão de declaração, descrita na lei como vínculo, com Hong Kong. As atividades abrangidas incluem facilitar transações para clientes por meio de corretoras, intermediários, operadores e certos operadores de caixas eletrônicos de criptomoedas.

O secretário interino de Serviços Financeiros e do Tesouro, Joseph Chan, disse que as medidas de implementação incluem o registro no Departamento de Receita Interna, a retenção de registros de diligência prévia e sanções por descumprimento das exigências de declaração e verificação de clientes. Diligência prévia significa verificar as informações necessárias para identificar os clientes e determinar sua situação para fins de declaração.

A declaração pelo CARF abrange conversões entre criptomoedas e moedas convencionais, negociações entre diferentes criptoativos e certas transferências envolvendo carteiras externas. Assim, um cliente que troca um token por outro pode gerar uma transação declarável mesmo sem converter o valor recebido em dinheiro.

Os provedores devem coletar informações de identificação dos clientes sujeitos à declaração, incluindo residência fiscal e números de identificação fiscal, além dos detalhes pertinentes das transações. A residência fiscal identifica a jurisdição cujas regras tributárias se aplicam a uma pessoa com base nos critérios de residência dessa jurisdição.

O Departamento de Receita Interna lançou uma ferramenta de autoavaliação para ajudar pessoas físicas e jurídicas a determinar se têm um vínculo de declaração com Hong Kong e se estão sujeitas às exigências de registro, diligência prévia e declaração. Essa avaliação é importante porque uma empresa precisa primeiro estabelecer se o marco se aplica a ela antes de elaborar seu processo de conformidade.

Tokens, dinheiro digital e a fronteira com a CRS

A lei alterada define criptoativo como uma representação digital de valor que utiliza tecnologia de registro distribuído protegida por criptografia, ou tecnologia semelhante, para validar e proteger transações. A propriedade ou os direitos associados devem poder ser negociados ou transferidos digitalmente.

Um registro distribuído é um histórico compartilhado de transações mantido em uma rede. A criptografia oferece métodos matemáticos para proteger esse registro e verificar se as transações foram autorizadas.

A definição inclui tokens que representam direitos de crédito, direitos de associação ou direitos de propriedade contra uma pessoa ou entidade e que podem ser trocados digitalmente por moeda convencional ou outros criptoativos. Também inclui tokens fungíveis e não fungíveis que podem ser negociados ou transferidos digitalmente. Tokens fungíveis são unidades intercambiáveis; um token não fungível representa algo único.

O escopo de declaração do CARF prevê exclusões. Moedas digitais de bancos centrais, determinados produtos de dinheiro eletrônico e certos ativos que não podem ser usados para pagamentos ou investimentos ficam de fora. A CRS alterada inclui determinados produtos financeiros digitais, entre eles moedas digitais de bancos centrais, produtos específicos de dinheiro eletrônico e instrumentos financeiros vinculados a criptomoedas, na declaração de contas financeiras.

A lei também prevê medidas para evitar declarações duplicadas quando criptoativos relevantes se enquadram nos dois marcos. Provedores que trabalham com vários tipos de produtos digitais precisarão identificar qual regime de declaração se aplica a cada parte de suas atividades.

Por que Hong Kong manteve as regras internacionais

A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico anunciou o CARF em 2023, em resposta ao rápido crescimento dos mercados de ativos digitais. O objetivo é oferecer às autoridades fiscais participantes um formato comum para trocar informações sobre transações com criptoativos envolvendo seus residentes.

A resposta de 15 de julho do Departamento de Serviços Financeiros e do Tesouro explica por que Hong Kong rejeitou sugestões de exigências de declaração baseadas no volume de transações ou no tipo de dado que estivessem fora das regras acordadas do CARF.

A resposta tratou de manifestações da KPMG, do Partido Liberal, da PwC e do professor Yi Haibo, da Universidade Politécnica de Shenzhen. O departamento afirmou que as definições, obrigações de declaração e exigências de verificação de clientes refletiam o consenso internacional, sem deixar margem para Hong Kong adotar regras próprias diferentes nessas áreas.

O governo alertou que deixar de adotar as regras exigidas poderia levar à avaliação de que o marco de Hong Kong não se qualifica durante as revisões por pares da OCDE e resultar em avaliações desfavoráveis. O governo relacionou diretamente esse risco à reputação da cidade como centro financeiro internacional.

A abordagem de Hong Kong combina, portanto, exigências internacionais comuns de declaração com disposições locais de administração, fiscalização e apoio às empresas. Provedores que operam em jurisdições participantes devem encontrar um padrão central compartilhado, embora ainda precisem cumprir os procedimentos de registro e envio de declarações de Hong Kong.

Penalidades também se aplicam a declarações falsas e falta de registros

O regime de fiscalização inclui um mecanismo de penalidade administrativa como alternativa à ação penal. Pessoas que forneçam conscientemente informações falsas em declarações de autocertificação também podem ser penalizadas. Uma autocertificação é uma declaração feita pelos clientes sobre aspectos como sua residência fiscal.

A resposta do governo de julho informou que as penalidades calculadas com base no número de usuários de criptoativos ou pessoas controladoras envolvidas não teriam limite máximo. Pessoas controladoras são aquelas que controlam uma entidade em última instância; essa informação pode ajudar as autoridades fiscais a identificar quem está por trás de uma conta ou relação com um cliente.

O departamento afirmou que a medida buscava tornar as penalidades proporcionais à natureza e à gravidade das infrações. Comparou a estrutura às penalidades existentes sob a CRS, calculadas de acordo com o número de contas financeiras envolvidas, e observou que Singapura também adotava penalidades comparáveis, sem limite máximo.

Assim, um provedor com muitos clientes afetados poderia estar sujeito a penalidades calculadas com base em um grande número de pessoas por uma única falha em seu processo de declaração. Informações corretas sobre os clientes e sistemas confiáveis de manutenção de registros passam a ser requisitos operacionais importantes.

O Departamento de Receita Interna levará em conta a natureza e a gravidade de cada caso. O governo disse que as empresas poderão explicar ao departamento erros administrativos não intencionais ou infrações cometidas pela primeira vez. A lei também prevê procedimentos de recurso e uma defesa baseada em motivo razoável para determinadas falhas na retenção de registros.

Os registros devem ser preservados mesmo após a dissolução do provedor

Encerrar uma empresa de criptoativos sujeita às regras de declaração de Hong Kong não põe fim às obrigações de retenção de registros. As alterações permitem que pessoas especificadas associadas a um provedor dissolvido nomeiem conjuntamente alguém para cumprir essas obrigações.

As pessoas abrangidas incluem ex-diretores ou, quando não houver diretor, curadores ou responsáveis pela gestão. A resposta de julho descreveu a possibilidade de que elas designem um representante especificado ou alguém que exerça função executiva na entidade dissolvida.

Entre as responsabilidades da pessoa nomeada estão notificar o Departamento de Receita Interna sobre a dissolução, manter registros, atualizar dados de contato e cumprir as notificações pertinentes de um avaliador fiscal. A responsabilidade por infrações relacionadas a essas obrigações transferidas recai sobre a pessoa nomeada.

As penalidades pecuniárias e as disposições de recurso por falhas na retenção de registros também se aplicam às pessoas especificadas e nomeadas, com uma defesa baseada em motivo razoável. O governo afirmou que as isenções e defesas previstas na seção 758 da Portaria das Empresas seriam consideradas motivos razoáveis para determinadas infrações.

Essas disposições mantêm um ponto de contato para a autoridade fiscal mesmo após o desaparecimento de uma empresa. Também permitem que ex-dirigentes atribuam as obrigações a uma pessoa identificada, em vez de deixar cada um deles responsável por executar as mesmas tarefas.

Como os intercâmbios de informações serão protegidos

Hong Kong trocará informações do CARF com jurisdições fiscais parceiras elegíveis, sob condições de confidencialidade e segurança de dados. A resposta do governo de julho apresenta as verificações exigidas antes que uma jurisdição possa receber informações e os motivos para suspender os intercâmbios posteriormente.

As jurisdições participantes devem ser aprovadas nas avaliações da OCDE sobre confidencialidade e salvaguardas de dados antes de receber informações de parceiros. A transmissão será suspensa se uma jurisdição não cumprir os padrões estabelecidos.

O Acordo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre o CARF também permite que uma jurisdição suspenda os intercâmbios por meio de notificação por escrito quando outra jurisdição descumprir gravemente as disposições de confidencialidade e salvaguardas.

Em Hong Kong, o Departamento de Receita Interna exige que os funcionários prestem compromisso de sigilo ao serem nomeados e recebam treinamento sobre segurança e confidencialidade das informações. O departamento também realiza avaliações de riscos de segurança, auditorias externas e atualizações de sistemas, segundo o departamento responsável.

Os provedores foram orientados a seguir as recomendações do Comissário de Privacidade para Dados Pessoais, incluindo a adoção de medidas viáveis para manter as informações pessoais corretas e permitir que as pessoas consultem e corrijam seus dados pessoais e de transações. Para os clientes, o processo de declaração inclui, portanto, tanto obrigações de divulgação quanto proteções sobre o tratamento de suas informações.

Preparação diante de uma lacuna mais ampla nas declarações

O Departamento de Receita Interna criou uma equipe de suporte dedicada, um site sobre o CARF, orientações, perguntas frequentes e uma ferramenta de autoavaliação. A resposta de julho também apresentou planos para reuniões informativas com as partes interessadas, modelos de autocertificação e um Portal CARF dedicado.

O portal planejado incluirá uma ferramenta para inserir dados e gerar arquivos de envio, além de um ambiente de testes. Provedores que utilizam software próprio ou de outro fornecedor poderão enviar arquivos de teste para validação antes de fazer os envios oficiais. Não foi informada uma data de lançamento do portal.

O alcance prático do CARF continua sendo uma questão importante no cenário internacional. A empresa de análise de blockchain Chainalysis estimou que a atividade potencialmente tributável registrada em blockchains ultrapassou US$ 457 bilhões no mundo em 2025. Segundo sua análise, cerca de 14% estavam dentro do alcance prático de declaração do CARF e 86% ficavam de fora.

Com base nessas proporções arredondadas e usando US$ 457 bilhões como referência, cerca de US$ 64 bilhões estariam dentro do alcance e US$ 393 bilhões ficariam de fora. Entre as atividades fora da cobertura prática estavam transações em exchanges descentralizadas, transferências diretas entre pessoas, rendimentos recebidos em blockchains e pagamentos em criptomoedas. As novas obrigações de Hong Kong se concentram em provedores de serviços identificáveis abrangidos pelo marco de declaração, enquanto uma parcela substancial da atividade ocorre por outros canais.

A legislação tributária também chega em paralelo ao programa regulatório mais amplo de Hong Kong para ativos digitais. Em outubro, o governo apresentou planos de licenciamento para serviços de negociação, custódia, consultoria e gestão de ativos, além dos regimes vigentes para plataformas de negociação e emissores de stablecoins.

Para as empresas, esses avanços criam responsabilidades paralelas: autorização para prestar serviços regulados e deveres de coletar e declarar informações fiscais. Os próximos marcos definidos são o início da coleta do CARF em 2027 e os primeiros intercâmbios internacionais em 2028.

Principais pontos

• O Conselho Legislativo de Hong Kong aprovou o projeto de lei sobre declaração de impostos de criptoativos em 4 de novembro de 2026.
• Os provedores abrangidos devem começar a coletar informações do CARF em 2027, com o início dos intercâmbios internacionais em 2028.
• A CRS alterada entra em vigor em 2028, e os primeiros intercâmbios sob a norma começam em 2029.
• A declaração abrange negociações de criptoativos e certas transferências para carteiras externas, e exige informações sobre residência fiscal e identificação dos clientes.
• Os provedores estão sujeitos a obrigações de registro, verificação de clientes, retenção de registros e declaração, com penalidades previstas.
• As jurisdições parceiras devem cumprir padrões de confidencialidade e segurança de dados para receber informações.
• O Departamento de Receita Interna oferece apoio para o cumprimento das regras e planeja um portal dedicado de declaração com testes de arquivos.