Índia inicia reformas nos reembolsos do GST, com mudanças legais mais amplas previstas para abril de 2027

Mudanças de novembro priorizam o fluxo de caixa das empresas

A primeira fase das reformas do Imposto sobre Bens e Serviços (GST) da Índia entra em vigor em 1º de novembro de 2026, ampliando o acesso a reembolsos provisórios e abrindo caminho para solicitações de reembolso menores sobre exportações. Um pacote mais amplo, que abrange poderes de prisão, processos criminais, penalidades e regras de créditos tributários, está previsto para 1º de abril de 2027, sujeito a mudanças nas leis centrais e estaduais do GST.

A Notificação nº 03/2026-Central Tax, de 26 de outubro, põe em vigor a Seção 155 da Lei de Finanças de 2026. Ela altera as Seções 54(6) e 54(14) da Lei Central do Imposto sobre Bens e Serviços de 2017, permitindo que empresas elegíveis afetadas por uma estrutura tributária invertida recebam provisoriamente até 90% do reembolso e criando uma exceção ao mínimo de Rs 1.000 para determinados reembolsos de exportação.

As medidas vêm após a 57ª reunião do Conselho do GST, realizada em Nova Délhi em 8 de outubro, sob a presidência de Nirmala Sitharaman, ministra das Finanças e de Assuntos Corporativos da União. O conselho, que reúne o governo da União e ministros estaduais, concentrou-se em reembolsos, fiscalização e obrigações de conformidade do dia a dia, em vez de alterar as alíquotas do GST.

Fabricantes, pequenos exportadores, distribuidores e vendedores que usam plataformas on-line podem se beneficiar de diferentes formas. O acesso antecipado a um reembolso pode liberar recursos para salários ou materiais, enquanto regras mais claras de registro e descontos podem reduzir a burocracia.

A implementação ocorrerá em várias etapas. Instruções administrativas podem ser alteradas por meio de circulares e notificações, enquanto as disposições previstas em lei exigem emendas legislativas. A tecnologia também é importante: autoridades disseram que a automação começaria após 1º de novembro onde os sistemas estivessem prontos e abrangeria novas solicitações de reembolso, não as que já estivessem pendentes.

Por que fabricantes podem receber 90% mais cedo

Uma estrutura tributária invertida ocorre quando a alíquota do GST sobre os insumos de uma empresa é maior que a alíquota sobre o produto acabado. Por exemplo, um fabricante pode pagar 18% de GST sobre matérias-primas, mas cobrar 5% sobre os produtos que vende.

O crédito de imposto sobre insumos, ou ITC, permite que uma empresa use o GST elegível pago nas compras para abater o GST devido sobre as vendas. Quando o crédito acumulado supera o valor que a empresa pode utilizar, o dinheiro fica retido no seu livro-razão eletrônico de créditos. Empresas elegíveis podem solicitar um reembolso nos termos da Seção 54(3), sujeito às regras aplicáveis.

A emenda de novembro amplia a possibilidade de receber reembolsos provisórios de até 90% para solicitações elegíveis decorrentes dessa diferença. Provisório significa que a maior parte do valor elegível pode ser liberada antes da decisão final sobre o reembolso. O acesso depende das condições previstas e da avaliação de risco.

Exportadores que fazem fornecimentos com alíquota zero e se enquadram nos critérios já tinham acesso a reembolsos provisórios em circunstâncias específicas. A extensão dessa possibilidade a solicitações elegíveis relacionadas à estrutura tributária invertida oferece aos fabricantes outra forma de recuperar recursos mais cedo.

A rapidez do reembolso e a elegibilidade são aspectos distintos do pacote. O conselho também propôs ampliar os reembolsos para incluir créditos acumulados sobre serviços usados como insumos por empresas afetadas por uma estrutura tributária invertida, tomando 1º de novembro de 2026 como data inicial proposta para os créditos elegíveis. Essa ampliação depende das mudanças legais e condições pertinentes.

Reembolsos pequenos de exportação ganham exceção específica

A Seção 54(14) geralmente impede o pagamento de reembolsos do GST inferiores a Rs 1.000. A emenda de novembro cria uma exceção para mercadorias exportadas para fora da Índia com pagamento do imposto.

Assim, um exportador elegível com um reembolso de Rs 750 poderá solicitar esse valor, sujeito aos procedimentos aplicáveis. Pequenas empresas que enviam mercadorias pelos correios ou por empresas de courier podem considerar a medida especialmente útil, pois cada operação pode gerar reembolsos modestos.

O mínimo de Rs 1.000 continua valendo para outras categorias de reembolso em que a lei o mantém. A nova exceção se aplica especificamente à exportação de mercadorias com pagamento do imposto.

Quanto mais rápidos serão os reembolsos?

A Seção 54 estabelece um marco segundo o qual as solicitações de reembolso devem ser processadas em até 60 dias após o recebimento de uma solicitação completa. O prazo atual para confirmação de recebimento é de 15 dias. Essa confirmação atesta que a solicitação pode prosseguir; um comunicado de pendências informa ao solicitante o que precisa ser corrigido.

O pacote de reformas busca reduzir de 15 para 10 dias o prazo para a confirmação de recebimento ou para a comunicação de pendências. O FAQ do governo menciona um prazo de 10 dias, enquanto relatos sobre a implementação também descrevem o prazo atual de 15 dias. A data exata de início de cada etapa de aceleração do processamento ainda não foi especificada.

O conselho também propôs a liberação de 90% das solicitações elegíveis em até três dias úteis após a confirmação de recebimento, em comparação com o prazo anterior de sete dias. A aprovação provisória automática seria aplicada a solicitações específicas envolvendo fornecimentos com alíquota zero e estruturas tributárias invertidas, após identificação e avaliação de riscos.

A aprovação automática de reembolsos de saldos excedentes no livro-razão eletrônico de caixa deve ocorrer sem intervenção de um agente fiscal. Esse livro-razão registra valores depositados para o pagamento de impostos, ao contrário do livro-razão de créditos, que registra impostos elegíveis pagos nas compras.

A análise das reformas do GST do Trilegal descreve duas etapas propostas de automação: primeiro, agilizar o processamento de saldos em dinheiro e solicitações provisórias; depois, conceder aprovação final automática após verificações do sistema. Em solicitações de exportação elegíveis, débitos pendentes poderiam ser compensados antes da liberação do saldo.

O que o pagamento antecipado significa para pequenas empresas

A Federação Indiana de Micro e Pequenas e Médias Empresas afirmou que atrasos nos reembolsos do GST podem obrigar empresas lucrativas a recorrer a empréstimos para cobrir despesas rotineiras. Exportadores talvez já estejam pagando por matérias-primas e produção enquanto aguardam o pagamento de clientes no exterior.

A federação ilustrou o custo do financiamento com um reembolso de Rs 10 lakh. Receber esse valor 60 dias antes poderia gerar uma economia de cerca de Rs 19.700 em juros, considerando uma taxa anual de empréstimo de 12%.

O pagamento antecipado também pode liberar recursos para outro ciclo de produção ou um pedido adicional. O benefício prático depende da eficiência com que as solicitações avançam pelo sistema, de como funcionam as avaliações de risco e de quando os valores aprovados chegam às empresas.

Um comunicado do governo estimou em 173.350 o número de micro, pequenas e médias empresas (MPMEs) exportadoras em 2024-25. Não foi determinado quantas MPMEs de fato solicitam reembolsos do GST. Empresas que buscam reembolsos por causa de estruturas tributárias invertidas também compõem uma categoria que vai além do universo de empresas exportadoras.

Acusações de fraude devem apresentar as provas

O Conselho Central de Impostos Indiretos e Alfândega também instruiu os agentes de campo a comprovar a intenção de sonegar impostos antes de recorrer às Seções 74(1) ou 74A(5)(ii) da Lei do CGST para cobrar valores em casos que envolvam fraude, declaração deliberadamente falsa ou omissão de fatos.

O CBIC, autoridade central responsável pela administração dos impostos indiretos, afirmou que uma investigação deve produzir provas materiais da conduta alegada. Sua circular exige que essas provas constem da notificação de apresentação de defesa, documento que especifica a cobrança proposta e solicita uma resposta do contribuinte.

"Assim, essas disposições só podem ser invocadas quando a investigação revelar provas materiais dessa conduta, que também devem ser claramente apresentadas na notificação de apresentação de defesa (SCN, na sigla em inglês)", afirmou o CBIC.

Os agentes responsáveis pela fiscalização analisam registros para entender as divergências. De acordo com a circular, para invocar as disposições sobre fraude são necessárias provas específicas de uma conduta deliberada para evitar ou reduzir a obrigação tributária.

A omissão inclui não informar dados exigidos em uma declaração ou outro documento, ou deixar de fornecer informações solicitadas especificamente pelas autoridades. O CBIC afirmou que a omissão precisa ser intencional para que as disposições sobre fraude se apliquem.

As consequências financeiras são significativas. As penalidades previstas nas disposições citadas variam de 15% a 100% do valor do imposto, dependendo de quando o pagamento é feito em relação à notificação. A circular cita decisões da Suprema Corte e de tribunais superiores que exigem que as notificações expliquem os fundamentos das acusações de fraude ou ocultação deliberada.

Mudanças em prisões e processos criminais exigem legislação

O conselho recomendou a revogação da Seção 69 da Lei do CGST, que autoriza o comissário a aprovar prisões. Essa mudança integra o programa legislativo mais amplo, previsto para 1º de abril de 2027.

O limite proposto para processos criminais subiria de Rs 1 crore para Rs 5 crore, um aumento de cinco vezes. O Trilegal observa que a Instrução nº 04/2022-23 do CBIC, de 1º de setembro de 2022, já aplicava administrativamente o limite de Rs 5 crore em casos específicos, com exceções que incluem certos infratores reincidentes e casos de prisão. A emenda proposta incorporaria o limite à lei.

Outras recomendações restringiriam as infrações previstas na Seção 132, eliminariam a pena mínima obrigatória de prisão e permitiriam que os tribunais aplicassem prisão, multa ou ambas. Para valores entre Rs 5 crore e Rs 10 crore, a pena máxima de prisão proposta cairia de cinco para dois anos. O máximo para valores acima de Rs 10 crore permaneceria em cinco anos.

Autoridades disseram que as mudanças nas regras de prisão seriam aplicadas prospectivamente e não afetariam prisões anteriores. Orientações provisórias continuavam em análise, sem decisão final anunciada. Investigações, buscas, cobrança de impostos e processos criminais continuariam de acordo com o marco jurídico aplicável.

Propostas preveem notificações para valores menores e multas reduzidas

Um mínimo proposto de Rs 10.000 limitaria notificações de apresentação de defesa relativas a valores baixos. A recomendação do conselho calcula o limite com base no total dos impostos envolvidos entre o GST central, o GST estadual ou de territórios da União, o GST integrado e a cess.

A proposta também permitiria decidir notificações e recursos pendentes abaixo desse valor como se o limite estivesse em vigor quando foram emitidos. O efeito sobre os casos existentes dependerá das disposições aprovadas.

Para casos sem fraude, o conselho propôs reduzir a penalidade a 5% quando o imposto e os juros forem pagos dentro do prazo especificado após a decisão de julgamento. O prazo seria de 30 dias, nos termos da Seção 73, e de 60 dias, nos termos da Seção 74A. A penalidade mínima de Rs 10.000 nesses casos seria eliminada.

A penalidade geral máxima prevista na Seção 125, aplicada quando não há uma penalidade específica, cairia de Rs 25.000 para Rs 10.000. Recursos que envolvam apenas penalidades teriam um limite proposto de depósito antecipado de Rs 40 crore, dividido igualmente entre o GST central e o estadual ou dos territórios da União.

Outra recomendação validaria notificações que abrangem vários exercícios financeiros. A questão está sendo discutida na Justiça, inclusive no processo Rolmat LLP v Union of India, Recurso Constitucional nº 16848/2025. Em decisão de 17 de abril de 2026, o Tribunal Superior de Bombaim encaminhou o caso a um colegiado ampliado; segundo a análise do Trilegal, sua formação ainda estava pendente.

Regras de registro e descontos buscam reduzir entraves cotidianos

Pequenos vendedores que usam plataformas on-line teriam a opção proposta de declarar o armazém de uma plataforma como seu principal local de atividade nos estados onde não tenham presença física própria.

A medida se destina a vendedores que repassam créditos de imposto sobre insumos de até Rs 2,5 lakh por mês. Seriam exigidas presença efetiva, verificação presencial e autenticação Aadhaar em um estado. Os registros em outros estados dependeriam do consentimento da plataforma, conforme as condições estabelecidas.

Autoridades estimaram que cerca de 950.000 pequenos vendedores poderiam ter acesso ao mercado nacional por meio da medida. Um vendedor poderia armazenar produtos mais perto dos clientes sem abrir um escritório próprio em cada estado onde a plataforma mantém seu estoque.

O formulário de registro GST REG-01 também deve oferecer opções de documentos mais claras, apoiadas por requisitos de informação e ferramentas de navegação no portal. O conselho propôs o registro em até três dias úteis para determinados solicitantes elegíveis e a aprovação automática de muitas alterações rotineiras nos dados de registro.

O pacote de novembro também trata de descontos concedidos após uma venda e das notas de crédito relacionadas. Uma nota de crédito registra uma redução no valor de uma fatura anterior. Regras mais claras devem ajudar distribuidores e varejistas a conciliar descontos, faturas e registros fiscais.

Reformas de créditos e exportações avançam até 2027

O conselho propôs eliminar restrições ao crédito de imposto sobre insumos para seguro-saúde e seguro de vida de funcionários, serviços de bufê, torres de telecomunicações, tubulações fora das instalações fabris e amostras grátis. A medida também contemplaria determinados estoques vencidos que a lei exige que as empresas destruam ou baixem contabilmente, sujeito às condições finais.

De acordo com o marco proposto, créditos acumulados sobre bens de capital elegíveis poderiam ser reembolsados quando obtidos a partir de 1º de abril de 2027. Os reembolsos seriam distribuídos ao longo de 60 meses. O pacote também propõe eliminar a restrição que limita a receita de exportações usada em determinados cálculos de reembolso a 1,5 vez o valor de fornecimentos nacionais comparáveis.

Os serviços de intermediação também estão entre as prioridades. A primeira fase prevê transferir o local de fornecimento da localização do intermediário para a localização do destinatário. Essa regra determina onde um serviço é considerado fornecido para fins do GST e pode afetar a qualificação de um serviço prestado a um cliente no exterior como exportação.

Recomendações separadas ampliariam o tratamento como exportação para serviços prestados a filiais no exterior ou por meio delas e alterariam o local de fornecimento de determinados serviços executados em bens disponibilizados fisicamente pelo destinatário. O tratamento como exportação continuaria sujeito às demais condições aplicáveis.

As mudanças nas declarações propostas para abril de 2027 incluem um mecanismo alternativo para divergências entre declarações de vendas, declarações de pagamento de impostos e registros de créditos sobre compras. Outras propostas harmonizariam os prazos para correções e dariam às empresas a oportunidade de se manifestar antes do bloqueio de créditos.

Foi aprovada em princípio uma declaração anual opcional para empresas elegíveis com faturamento de até Rs 5 crore que vendam apenas a consumidores, com pagamentos trimestrais de impostos. Os detalhes do marco regulatório seriam apresentados em uma reunião posterior do conselho. As reformas propostas para o transporte restringiriam a interceptação de veículos a casos respaldados por informações específicas e exigiriam aprovação de autoridades superiores, enquanto a administração sem contato direto com agentes está prevista para o exercício financeiro de 2027-28.

Calendário de implementação

As empresas terão de acompanhar uma sequência de decisões do conselho, notificações, mudanças nos sistemas e emendas legislativas. As principais datas são:

• 8 de outubro de 2026: a 57ª reunião do Conselho do GST recomenda reformas que abrangem reembolsos, registros, créditos, fiscalização e declarações.
• 26 de outubro de 2026: a Notificação nº 03/2026-Central Tax especifica a entrada em vigor da Seção 155 da Lei de Finanças de 2026.
• 1º de novembro de 2026: as emendas especificadas sobre reembolsos entram em vigor, junto com o início da implementação administrativa por etapas.
• 1º de abril de 2027: data prevista para mudanças legais mais amplas e data inicial proposta para créditos elegíveis sobre bens de capital no marco ampliado de reembolsos.
• Exercício financeiro de 2027-28: está prevista uma administração sem contato direto com agentes.

A mudança imediata se concentra no acesso a reembolsos e em procedimentos mais simples. A mudança mais ampla depende do Parlamento, das legislaturas estaduais e da tecnologia necessária para aplicar as novas regras no dia a dia.

Principais pontos

• Empresas elegíveis afetadas por estruturas tributárias invertidas passam a ter acesso a reembolsos provisórios de até 90%, sujeitos a condições e avaliação de risco.
• A exceção ao reembolso mínimo de Rs 1.000 vale para mercadorias exportadas com pagamento do imposto.
• A automação de reembolsos está sendo introduzida por etapas para novas solicitações.
• O CBIC exige provas de intenção de sonegar impostos antes que agentes invoquem determinadas disposições sobre fraude.
• As mudanças nos poderes de prisão, nos limites para processos criminais e nas penalidades exigem legislação; a data prevista é 1º de abril de 2027.
• As propostas sobre registro, créditos tributários e exportações podem reduzir custos; a elegibilidade será definida pelas regras finais.