Vietnã reduz em 30% o imposto de renda de empresas com receita anual de até 10 bilhões de dongs

Alívio tributário chega com limite anual de receita rigoroso

O Vietnã introduziu uma redução de 30% no imposto de renda devido por empresas familiares, empresários individuais e empresas com receita anual de até 10 bilhões de dongs vietnamitas. A medida abrange os anos fiscais de 2026 e 2027, e a elegibilidade é avaliada separadamente em cada ano.

O vice-primeiro-ministro Nguyễn Văn Thắng assinou o Decreto 398/2026/NĐ-CP em 29 de outubro de 2026, que regulamenta a Resolução 43/2026/QH16 da Assembleia Nacional. O decreto entrou em vigor naquele dia e permite que os contribuintes elegíveis solicitem o benefício em suas declarações regulares ou nos pagamentos provisórios do imposto corporativo, sem precisar esperar até a conclusão do cálculo anual do imposto.

O Ministério das Finanças estimou que a política reduziria a arrecadação do governo em cerca de 6,7 trilhões de dongs ao longo de dois anos. A pasta esperava que o limite de receita abrangesse 99,86% dos empresários individuais e das empresas familiares e 81,1% das empresas.

Uma empresa com uma conta de imposto de renda de 100 milhões de dongs teria uma redução de 30 milhões de dongs, restando 70 milhões de dongs a pagar. O cálculo considera o valor do imposto devido, e não a receita de vendas nem uma redução direta da alíquota. O imposto sobre valor agregado não está incluído na medida.

A condição principal é a receita efetiva da empresa ao longo de todo o ano. O contribuinte pode solicitar o benefício com base em uma expectativa razoável de permanecer dentro do limite, mas deverá devolver a redução se a receita anual acabar ultrapassando 10 bilhões de dongs. Para proprietários que se aproximam desse valor, acompanhar a receita total passa a fazer parte da gestão tanto das obrigações tributárias quanto do dinheiro disponível para manter o negócio.

Quais empresários individuais e empresas familiares se qualificam?

O artigo 2º do Decreto 398 abrange pessoas físicas residentes que obtêm renda de atividades de produção ou comerciais. Entre os contribuintes elegíveis estão empresários individuais, pessoas registradas como proprietárias de empresas familiares e representantes autorizados pelos membros da família a atuar em nome da empresa.

A redução abrange o imposto de renda de pessoa física devido sobre toda a renda elegível proveniente de atividades de produção e comerciais, independentemente do método usado para calcular esse imposto. A renda proveniente de salários fica fora da política.

A receita anual para determinar a elegibilidade de empresários individuais é apurada conforme os artigos 4º e 5º do Decreto 68/2026/NĐ-CP, com alterações feitas pelo Decreto 141/2026/NĐ-CP. Os empresários devem considerar a receita de todas as suas atividades comerciais, em vez de avaliar cada loja ou atividade separadamente.

O Decreto 141 também estabelece uma isenção distinta: empresas familiares e empresários individuais com receita anual de até 1 bilhão de dongs não devem imposto de renda de pessoa física. A nova redução de 30% se aplica a uma obrigação de imposto de renda que efetivamente exista. Portanto, quem já não deve imposto de renda de pessoa física não tem uma conta a reduzir por meio dessa medida.

Três formulários regem os pedidos e os ajustes

Empresários individuais que esperam ter receita anual de até 10 bilhões de dongs podem solicitar a redução usando o Formulário 01, incluído no anexo do decreto. O formulário deve ser enviado junto com a declaração de imposto trimestral, do primeiro semestre, do segundo semestre ou anual aplicável.

Organizações e pessoas físicas que retêm imposto, entregam declarações ou pagam imposto em nome de um empresário usam o Formulário 02. Elas podem aplicar a redução ao imposto elegível dentro do escopo desses acordos, com declarações mensais, trimestrais ou referentes a transações individuais, conforme o caso.

O Formulário 03 trata da reversão quando a receita acumulada de uma pessoa física ultrapassa o limite. Os três formulários têm funções distintas: solicitar diretamente o benefício, aplicá-lo por meio de alguém que cuida do imposto e corrigir um pedido depois que a condição de receita muda.

O empresário cujo imposto é administrado por outra organização ainda precisa acompanhar a receita de todas as atividades comerciais. O teste final de elegibilidade considera o total anual efetivo da pessoa física, inclusive atividades que não estejam abrangidas por um acordo específico de retenção ou declaração.

O que acontece quando a receita ultrapassa 10 bilhões de dongs?

Exatamente 10 bilhões de dongs ainda está dentro do limite, pois o decreto estabelece um teto de até esse valor. Quando a receita anual efetiva o ultrapassa, a pessoa física perde o direito à redução naquele ano fiscal e precisa devolver o imposto reduzido anteriormente.

A devolução abrange o benefício já solicitado ao longo do ano. A política não reduz o benefício gradualmente à medida que a receita se aproxima do limite, portanto ultrapassá-lo pode gerar um pagamento adicional de imposto ao mesmo tempo que aumentam as obrigações decorrentes da expansão da atividade empresarial.

Empresários individuais devem enviar o Formulário 03 junto com a declaração de imposto do período em que a receita acumulada desde o início do ano ultrapassar pela primeira vez 10 bilhões de dongs. Assim, precisam agir quando o limite for excedido, em vez de esperar automaticamente até o acerto anual do imposto.

Não há juros por atraso sobre o imposto de renda de pessoa física adicional decorrente dessa reavaliação até o prazo de entrega da declaração do período em que o limite foi ultrapassado. Isso dá aos empresários um prazo definido para corrigir a redução concedida anteriormente.

Para uma loja que compra estoque adicional no fim do ano, a questão prática é o fluxo de caixa: o dinheiro economizado com reduções anteriores de impostos talvez precise ser devolvido à autoridade tributária justamente quando a empresa precisa de recursos para compras e despesas operacionais. Acompanhar a receita acumulada ajuda os proprietários a prever esse pagamento.

Empresas podem reduzir pagamentos trimestrais provisórios

O artigo 3º aplica a redução de 30% do imposto de renda corporativo a empresas e organizações elegíveis constituídas de acordo com a legislação vietnamita. As categorias elegíveis incluem empresas, cooperativas, uniões de cooperativas, unidades de serviço público e outras organizações que obtenham renda de atividades de produção ou comerciais.

Empresas que esperam ter receita anual de até 10 bilhões de dongs podem calcular a redução por conta própria ao fazer os pagamentos trimestrais provisórios do imposto de renda corporativo. Pagamentos provisórios são valores pagos durante o ano, antes do acerto da obrigação tributária anual definitiva.

A redução se aplica a toda a renda da empresa abrangida pelo decreto no período fiscal anual pertinente, independentemente do método de cálculo do imposto de renda corporativo. Empresas que já recebem outros incentivos fiscais também podem se qualificar.

Os incentivos existentes são aplicados primeiro. Em seguida, a redução adicional de 30% é calculada sobre o imposto de renda corporativo que ainda deve ser pago. Portanto, a empresa precisa determinar sua obrigação tributária restante após esses incentivos antes de calcular o novo benefício.

Empresas cuja receita anual efetiva ultrapasse o limite devem declarar e pagar a diferença. O tratamento de pagamentos corporativos em atraso segue as regras aplicáveis, inclusive as disposições indicadas no Decreto 252/2026/NĐ-CP. A proteção específica descrita para empresários individuais até o prazo de entrega da declaração do período em que o limite é ultrapassado está prevista separadamente nas regras do imposto de renda de pessoa física.

A receita corporativa inclui mais do que vendas

Para verificar a elegibilidade, as empresas devem somar a receita da venda de bens, da prestação de serviços, das atividades financeiras e de outras fontes. A parcela referente a vendas e serviços exclui as deduções de receita previstas no cálculo regulamentar.

As unidades dependentes e os locais de atividade comercial também entram na conta. A receita dessas unidades, conforme registrada nas demonstrações financeiras anuais consolidadas da empresa, integra o total usado para avaliar o limite de 10 bilhões de dongs. Assim, o cálculo vai além das atividades registradas na sede da empresa.

Uma empresa com várias unidades precisa avaliar a receita combinada delas, juntamente com as outras categorias de receita e renda elegíveis. Considerar apenas as vendas de uma unidade pode levar a uma visão incompleta da elegibilidade e a uma diferença de imposto a pagar posteriormente.

Receita e renda tributável têm funções diferentes nessa política. A receita determina se a empresa se enquadra no limite de porte. O imposto de renda devido, após os incentivos existentes, determina o valor da redução de 30%. Manter esses cálculos separados ajuda a explicar por que duas empresas elegíveis podem receber valores diferentes de benefício.

Dividir uma empresa não reinicia o limite

Empresas constituídas por meio de divisão ou cisão após a entrada em vigor da Resolução 43, em 24 de agosto de 2026, estão sujeitas a uma regra adicional de elegibilidade. Se a receita anual combinada das empresas resultantes ultrapassar 10 bilhões de dongs, elas não terão direito à redução.

O cálculo soma a receita de todas as empresas constituídas a partir da divisão ou cisão original durante o ano fiscal pertinente. Isso impede que uma empresa acima do limite obtenha o benefício simplesmente distribuindo suas atividades entre várias pessoas jurídicas menores.

O Decreto 398 também trata de determinados períodos fiscais corporativos iniciais ou finais mais curtos. Eles podem ocorrer quando uma empresa é recém-constituída, muda de forma jurídica ou de propriedade, passa por uma fusão ou divisão, é dissolvida ou entra em falência.

Quando esse período dura menos de três meses e é combinado com o período fiscal de 2026 ou 2027, o cálculo da receita e da redução do imposto considera os 12 meses do período pertinente de 2026 ou 2027. Empresas que usam períodos fiscais combinados devem levar essa regra específica em conta ao avaliar o benefício.

Pagamentos anteriores e correções posteriores podem ser recalculados

Empresários individuais que já entregaram uma declaração sem solicitar a redução podem retificá-la ou complementá-la, ou calcular a redução na apuração anual do imposto. A apuração é o processo de acertar a obrigação tributária do ano com base nos valores anuais definitivos.

Contribuintes que calculam o imposto de renda de pessoa física como uma porcentagem da receita e pagaram a mais podem compensar o valor excedente com obrigações tributárias, pedir restituição ou combinar os dois procedimentos, de acordo com as regras de administração tributária. Isso oferece aos empresários elegíveis uma forma de recuperar pagamentos excedentes feitos antes de solicitarem o benefício.

Declarações retificadas, inspeções fiscais e auditorias também podem alterar a conta de imposto de renda subjacente. Se um ajuste aumentar o imposto devido em 2026 ou 2027, o valor adicional poderá receber a redução de 30% se o contribuinte ainda atender às condições de elegibilidade.

Se a conta de imposto subjacente diminuir, a redução também deverá ser recalculada para baixo. Qualquer pagamento excedente resultante será então tratado conforme as regras aplicáveis de compensação e restituição. Esses ajustes se aplicam a empresários individuais e empresas, mantendo o benefício vinculado à obrigação tributária corrigida.

Dois anos fiscais, com elegibilidade verificada em cada ano

As estimativas do Ministério das Finanças indicam que a política alcança uma parcela maior dos empresários individuais e das empresas familiares do que das empresas. A cobertura esperada de 99,86% para o primeiro grupo supera em 18,76 pontos percentuais os 81,1% estimados para as empresas. Esses são cálculos de cobertura com base no limite de receita; a elegibilidade de cada contribuinte é determinada pela receita anual efetiva.

As principais datas mostram como a decisão parlamentar e as regras de implementação se articulam:

• 24 de agosto de 2026: entrou em vigor a Resolução 43/2026/QH16, estabelecendo a data usada para a restrição aplicável a empresas constituídas por divisão ou cisão.
• 29 de outubro de 2026: o vice-primeiro-ministro Nguyễn Văn Thắng assinou o Decreto 398/2026/NĐ-CP, que entrou em vigor no mesmo dia.
• Anos fiscais de 2026 e 2027: os contribuintes elegíveis recebem a redução, sujeita ao teste de receita em cada ano.

Uma empresa pode se qualificar em um ano e ultrapassar o limite no outro. Por isso, os proprietários precisam avaliar 2026 e 2027 separadamente. Em cada ano, o decreto permite acesso antecipado à economia tributária, enquanto os valores definitivos da receita anual determinam se o contribuinte poderá mantê-la.

Principais pontos

• Empresas elegíveis com receita anual de até 10 bilhões de dongs recebem uma redução de 30% no imposto de renda devido em 2026 e 2027.
• A redução se aplica ao imposto de renda de pessoa física sobre atividades empresariais e ao imposto de renda corporativo. O IVA e a renda pessoal proveniente de salários ficam excluídos.
• Pessoas físicas usam o Formulário 01 para solicitar o benefício; quem entrega declarações em nome de terceiros usa o Formulário 02; e pessoas físicas que ultrapassam o limite de receita usam o Formulário 03 para fazer o ajuste.
• Empresas podem aplicar a redução aos pagamentos trimestrais provisórios, depois dos demais incentivos fiscais.
• Receita efetiva acima de 10 bilhões de dongs elimina a elegibilidade naquele ano e exige a devolução da redução.
• O Ministério das Finanças estimou uma redução de 6,7 trilhões de dongs na arrecadação em dois anos.