Índia planeja reformas no cadastro e na restituição do GST a partir de 1º de novembro, com mudanças nas declarações previstas para abril de 2027

Cadastro em armazéns e restituições mais rápidas impulsionam mudanças no GST

A Índia planeja começar a implementar reformas nos processos do GST em 1º de novembro de 2026. As medidas incluem facilitar o cadastro de cerca de 9,5 lakh de pequenos vendedores online e automatizar restituições para que as empresas recebam os valores mais rapidamente. O pacote vem após a 57ª reunião do Conselho do GST, em Nova Délhi, em 8 de outubro, e abrange cadastro, declarações, restituições e disputas tributárias.

Vendedores elegíveis poderão usar o armazém de uma plataforma de comércio eletrônico como endereço comercial cadastrado em um estado onde não tenham escritório ou loja. Empresas que solicitarem determinados tipos de restituição poderão receber aprovação provisória de 90% do valor após uma avaliação automatizada de risco. O prazo para confirmar o recebimento dos pedidos de restituição cairá de 15 para 10 dias.

As mudanças administrativas devem começar a ser implementadas em etapas a partir de 1º de novembro. As medidas que exigem alterações na legislação do GST estão previstas para 1º de abril de 2027. Em 22 de outubro, um funcionário afirmou que o departamento jurídico havia aprovado as notificações e circulares pertinentes, cuja publicação era esperada para sexta-feira, 23 de outubro.

O Conselho também aprovou um limite mínimo de Rs 10.000 para a emissão de notificações de apresentação de justificativa, que pedem ao contribuinte que explique por que não deveria ser feita uma cobrança tributária. A data de implementação depende das mudanças legais necessárias.

A análise do Conselho do GST feita pelo escritório de advocacia Trilegal, publicada em 15 de outubro, afirma que as recomendações entram em vigor após a emissão das notificações, circulares ou alterações pertinentes. O pacote se concentra na forma como as empresas cumprem suas obrigações tributárias, sem alterar as alíquotas do GST.

Como pequenos vendedores online usariam os armazéns das plataformas

A via de cadastro proposta, a Regra 14B das Regras Centrais do Imposto sobre Bens e Serviços de 2017, seria opcional. Ela abrangeria fornecedores elegíveis que vendem produtos por meio de operadores de comércio eletrônico obrigados a recolher o imposto na fonte, nos termos da Seção 52 da Lei do CGST.

O vendedor precisaria ter uma presença comercial legítima e cadastro regular no GST em seu estado de origem. A verificação nesse estado incluiria autenticação Aadhaar e checagem da empresa e de seus documentos. Em seguida, o vendedor poderia solicitar cadastro em outro estado usando o armazém da plataforma como estabelecimento principal, isto é, o endereço principal registrado para aquele cadastro.

A plataforma teria de consentir com o uso de seu armazém. O processo proposto dá ao operador sete dias úteis para responder; o pedido seria considerado rejeitado se o consentimento não fosse concedido nesse prazo. O cadastro no outro estado prosseguiria então pelo sistema, sem uma nova etapa de intervenção do fiscal local.

A condição mensal de Rs 2,5 lakh diz respeito a determinadas obrigações tributárias sobre vendas e aos créditos de imposto sobre insumos transferidos a compradores cadastrados, e não ao total das vendas. O crédito de imposto sobre insumos, ou ITC, permite que uma empresa desconte do imposto devido sobre as vendas os tributos elegíveis pagos nas compras. As condições propostas excluem determinadas transações entre cadastros que compartilham o mesmo Número Permanente de Conta, inclusive transferências de estoque pertinentes.

O programa permitiria apenas um cadastro por PAN em cada estado ou Território da União. O cadastro poderia ser usado somente para fornecimentos por meio de plataformas qualificadas. Outros armazéns no mesmo estado poderiam ser informados como estabelecimentos comerciais adicionais.

A economia prática viria da redução dos custos de manter instalações separadas em cada local onde haja estoque. A proposta detalhada ainda prevê cadastros em cada estado, embora o conceito aprovado em setembro de 2025 tenha sido descrito de forma mais ampla como um programa de cadastro unificado.

Consentimento da plataforma implica responsabilidades contínuas

O vendedor que usar o armazém de uma plataforma continuará responsável por manter corretos os dados do cadastro. Se o operador retirar a autorização de uso do endereço, o vendedor terá 30 dias a partir da notificação para solicitar a alteração do endereço. Se não fizer isso, o cadastro será cancelado pelo sistema do GST.

O arranjo proposto também vincula esses cadastros ao cadastro do vendedor em seu estado de origem. O cancelamento desse cadastro original levará ao cancelamento dos cadastros obtidos por meio da Regra 14B. Os vendedores deverão manter livros e registros eletrônicos relativos aos cadastros no estabelecimento principal de sua empresa no estado de origem e apresentá-los quando solicitados pelo fiscal competente.

A plataforma deverá nomear um representante autorizado em cada estado ou Território da União para fornecer informações às autoridades tributárias. Os vendedores ficarão dispensados da obrigação de exibir o certificado de cadastro ou o número de identificação do GST em uma placa no armazém.

Formulários de cadastro explicariam o que os solicitantes precisam apresentar

O formulário GST REG-01 seria reformulado junto com uma circular abrangente que especificaria os documentos e as informações exigidos para o cadastro. Opções predefinidas, navegação mais clara e dicas explicativas orientariam os solicitantes pelo portal e forneceriam aos fiscais uma lista de verificação comum.

A falta de informações e as dúvidas sobre documentos podem gerar pedidos de esclarecimento ou rejeição. Uma lista padronizada tornaria os requisitos do pedido mais previsíveis, especialmente para quem não se enquadra na via de cadastro automático.

O Conselho também recomendou a aprovação automática de alterações rotineiras nos dados cadastrais. A Trilegal descreve uma abordagem ampla em que as alterações seriam aceitas automaticamente, exceto as relativas ao endereço do estabelecimento principal. Para os solicitantes cadastrados pela via automática, a mudança desse endereço também seria aprovada automaticamente.

Dados do governo citados em relatos sobre a reunião mostram por que as alterações rotineiras são importantes. Entre novembro de 2025 e setembro de 2026, as empresas apresentaram 16,73 lakh de pedidos de alteração cadastral. Mudanças de nome comercial, diretores ou sócios e estabelecimentos comerciais adicionais representaram 65,45% dos pedidos, cerca de dois em cada três.

O programa de cadastro foi desenvolvido ao longo de várias reuniões. As propostas discutidas em agosto de 2025 previam cadastro em até três dias úteis para a maioria dos solicitantes, com uso de verificações de risco. O pacote de outubro acrescenta medidas mais específicas para documentação, alterações cadastrais e vendedores que utilizam armazéns de plataformas.

A reforma das restituições envolve dois prazos distintos

Os solicitantes de restituição seriam beneficiados primeiro pela redução do prazo para o departamento confirmar o recebimento do pedido ou apontar a falta de informações. Esse prazo cairia de 15 para 10 dias. Se não houver confirmação de recebimento nem comunicado de pendências dentro do novo prazo, o portal confirmará automaticamente o recebimento do pedido.

A confirmação registra que o pedido entrou em processamento. A aprovação e o pagamento seguem etapas próprias. Isso é importante porque o próximo prazo proposto, de três dias úteis para a emissão de ordens de restituição provisória elegíveis, começa a contar a partir da confirmação de recebimento.

Para pedidos elegíveis relativos a fornecimentos com alíquota zero e a uma estrutura tributária invertida, o sistema aprovaria provisoriamente 90% do valor após avaliar o risco. Fornecimentos com alíquota zero geralmente incluem exportações e fornecimentos qualificados a zonas econômicas especiais. Uma estrutura tributária invertida ocorre quando a alíquota sobre os produtos usados como insumos é maior que a aplicada aos produtos ou serviços vendidos, deixando a empresa com créditos elegíveis acumulados.

As restituições de valores excedentes na conta eletrônica de caixa seguiriam outro procedimento: o valor integral do pedido elegível seria aprovado automaticamente, sem intervenção de um fiscal. Essa conta registra os valores depositados para pagamentos do GST, inclusive os saldos restantes após a quitação das obrigações.

As medidas visam ao capital de giro, o dinheiro que uma empresa usa para salários, materiais e outras despesas diárias. O acesso mais rápido a uma restituição pode reduzir o período em que a empresa precisa financiar esses gastos enquanto seus recursos permanecem no sistema tributário.

A automação seria ampliada em etapas

Na primeira fase, a análise por fiscais continuaria para as decisões finais após restituições provisórias elegíveis. Pedidos considerados de maior risco continuariam sujeitos à análise dos fiscais. As exigências de autenticação Aadhaar e as exclusões aplicáveis a determinadas categorias de produtos também afetariam o acesso às restituições provisórias automáticas.

Uma fase posterior introduziria a verificação e a confirmação automáticas de recebimento para pedidos elegíveis. No caso de fornecimentos com alíquota zero, pedidos confirmados e considerados de baixo risco poderiam receber aprovação integral automática após o abatimento de valores pendentes. Pedidos relativos à estrutura tributária invertida continuariam sujeitos à análise final após a aprovação provisória.

Os formulários de restituição usariam informações dos sistemas alfandegário e bancário para reduzir a necessidade de inserir os mesmos dados repetidamente. As conexões previstas para verificação incluem o ICEGATE, portal aduaneiro; o Sistema de Processamento e Monitoramento de Dados de Exportação do Banco Central da Índia; e o SEZ Online.

O Conselho também recomendou ampliar os cálculos das restituições. Os créditos elegíveis de serviços usados como insumos, tomados a partir de 1º de novembro de 2026, entrariam nos cálculos de restituições por estrutura tributária invertida. Os créditos elegíveis relativos a bens de capital, tomados a partir de 1º de abril de 2027, entrariam em cálculos específicos para exportações e estrutura tributária invertida ao longo de 60 meses, com um sexagésimo alocado a cada mês.

Os exportadores poderiam se beneficiar da eliminação de uma restrição separada na Regra 89(4)(C), que limita o valor dos produtos exportados usados em determinados cálculos de restituição a 1,5 vez o valor doméstico de produtos semelhantes. Em conjunto, as propostas tratam tanto da rapidez das restituições quanto do volume de créditos elegíveis para restituição.

Mudanças nas declarações buscam atacar a origem das notificações por divergências

O Ministério das Finanças planeja publicar no portal MyGov, em 1º de novembro, as versões preliminares dos formulários alterados de declaração do GST, com prazo para comentários até 30 de novembro. A previsão é que os formulários revisados sejam adotados a partir de abril de 2027.

Gaurav Singh, comissário da Divisão de Política do GST do Conselho Central de Impostos Indiretos e Alfândega, afirmou que quase 80% das notificações do GST decorrem de divergências entre declarações. As mudanças planejadas buscam alinhar os dados de vendas do GSTR-1, seu formulário de retificação GSTR-1A e a Invoice Furnishing Facility ao GSTR-3B, a declaração resumida usada para informar obrigações e pagar impostos.

A Invoice Furnishing Facility permite que empresas elegíveis que entregam declarações trimestrais informem determinadas faturas mensalmente. Conciliação significa verificar se os dados das faturas, os créditos solicitados e os totais de impostos coincidem entre esses documentos.

Em uma conferência da ASSOCHAM em 22 de outubro, Singh explicou as mudanças planejadas para a declaração de vendas e o Sistema de Gestão de Faturas, ou IMS:

Com base nas respostas do setor, estamos modificando o formulário GSTR-1 e aprimorando o IMS para que não seja necessário editar o GSTR-3B. Se essa necessidade deixar de existir, não haverá motivo para emitir notificações com base em divergências.

O sistema proposto permitiria correções relativas a períodos anteriores, inclusive de números de cadastro de compradores informados incorretamente. Uma nova declaração eletrônica também acompanharia os impostos pagos sob o mecanismo de recolhimento pelo destinatário e os créditos correspondentes solicitados. Nesse mecanismo, o comprador paga o GST diretamente, em vez de o fornecedor recolhê-lo.

Disputas menores e disposições penais seriam alteradas

Segundo a análise da Trilegal, o limite proposto de Rs 10.000 para notificações também se aplicaria a notificações e recursos pendentes. Estimativas preliminares indicam que os casos abaixo desse valor representam quase 20% do volume de litígios, o que pode reduzir substancialmente o número de disputas analisadas.

Diretrizes padronizariam as notificações, audiências e decisões fundamentadas. Os fiscais seriam orientados a alegar fraude, declaração deliberadamente falsa ou omissão de fatos quando as circunstâncias justificassem essas acusações. Para os casos elegíveis sem fraude, o Conselho recomendou reduzir a multa de 10% para 5% quando o imposto e os juros forem pagos dentro dos prazos previstos após uma decisão.

O pacote também propõe reduzir de Rs 25.000 para Rs 10.000 a multa geral máxima prevista na Seção 125. Essa disposição abrange infrações para as quais a lei não estabelece uma multa específica.

Quanto à aplicação penal, o Conselho recomendou revogar a Seção 69, que permite ao comissário autorizar prisões, e elevar de Rs 1 crore para Rs 5 crore o limite legal para processos penais previsto na Seção 132. A investigação, a avaliação, a cobrança e os processos judiciais continuariam.

A fraude com créditos tributários continua sendo uma das principais preocupações de fiscalização. Dados do Ministério das Finanças apresentados ao Parlamento indicam que a evasão de GST detectada em 2024-25 superou Rs 2,23 lakh crore. Desse total, Rs 58.772 crore correspondiam a fraudes com ITC em 15.283 casos, mais da metade dos 30.056 casos de evasão detectados naquele ano.

Auditorias e recursos mostram onde persistem dificuldades práticas

As empresas que atuam em vários estados atualmente estão sujeitas a auditorias das autoridades do GST nesses estados. Singh afirmou que o departamento trabalharia para simplificar o processo de auditoria, relacionando as mudanças nos formulários a um esforço mais amplo para reduzir exigências administrativas repetidas.

Ao falar sobre o tratamento dos contribuintes durante as auditorias, Singh afirmou:

Em relação à auditoria, precisamos analisar a questão,

Ele acrescentou que o processo não deve envolver "nenhum assédio". Não foi anunciado um novo cronograma para as auditorias.

O juiz Sanjaya Kumar Mishra, ex-magistrado que preside o Tribunal de Recursos do GST, apontou outra causa de atrasos: recursos apresentados à câmara errada. Segundo ele, 95% dos cerca de 7.000 casos apresentados à câmara principal estavam fora de sua jurisdição, e de 40 a 50 recursos eram transferidos diariamente para câmaras estaduais.

Esses números apontam para duas necessidades distintas. Melhor conciliação e formulários mais claros poderiam evitar o início de algumas disputas, enquanto o envio correto dos recursos à câmara competente do tribunal ajudaria a fazer com que os casos existentes avancem.

Datas que as empresas precisam acompanhar

O programa de reformas se estende de um acordo anterior sobre a simplificação do cadastro às mudanças legais propostas para abril de 2027. As empresas precisarão verificar as notificações e os critérios de elegibilidade aplicáveis a cada medida.

• 3 de setembro de 2025: O 56º Conselho do GST aprovou, em princípio, a simplificação do cadastro para fornecedores que utilizam operadores de comércio eletrônico.
• 8 de outubro de 2026: O 57º Conselho aprovou o pacote mais amplo, que abrange cadastro, declarações, restituições e disputas.
• 23 de outubro de 2026: A publicação das notificações e circulares era esperada após a aprovação jurídica.
• 1º de novembro de 2026: As reformas administrativas devem começar a ser implementadas em etapas, e está previsto o início da consulta sobre os formulários alterados de declaração.
• 30 de novembro de 2026: Está previsto o encerramento do prazo para comentários públicos sobre os formulários de declaração.
• 1º de abril de 2027: Está previsto o início das mudanças que exigem alterações na legislação do GST, e as novas regras para declarações devem valer para a declaração de abril de 2027.

Uma proposta separada daria às empresas elegíveis que vendem apenas a consumidores, com faturamento anual de até Rs 5 crore, a opção de apresentar uma única declaração anual e pagar o imposto trimestralmente. A medida recebeu aprovação em princípio, e o detalhamento das regras deve ser apresentado antes da próxima reunião do Conselho.

Principais pontos

• As reformas administrativas do GST devem começar a ser implementadas em etapas a partir de 1º de novembro de 2026.
• Cerca de 9,5 lakh de pequenos vendedores online poderiam se beneficiar do uso de armazéns de plataformas como endereços comerciais cadastrados.
• O limite mensal proposto de Rs 2,5 lakh para elegibilidade diz respeito a determinadas obrigações tributárias e créditos, não ao faturamento das vendas.
• A confirmação de recebimento dos pedidos de restituição levaria até 10 dias, e pedidos elegíveis receberiam aprovação provisória de 90% após verificações automatizadas de risco.
• A consulta sobre os formulários preliminares de declaração está prevista para ocorrer de 1º a 30 de novembro, antes das mudanças planejadas para abril de 2027.
• O limite proposto de Rs 10.000 para notificações também se aplicaria a notificações e recursos pendentes, sujeito à implementação.